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日前，為做好《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第89號）的貫徹施行，進(jìn)一步迸發(fā)會(huì)計(jì)服務(wù)市場活力，促使注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)規(guī)范可持續(xù)發(fā)展非注冊會(huì)計(jì)師，財(cái)政部印發(fā)了《其他專業(yè)資格人員兼任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人暫行辦法》和《財(cái)政部國家市場監(jiān)督管理總局關(guān)于促進(jìn)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所改制為合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的暫行規(guī)定》兩個(gè)配套辦法。財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人就配套辦法相關(guān)問題回答了記者的提問。

問：兩個(gè)配套辦法擬定的背景及過程是如何的？

答：2017年8月20日，財(cái)政部修訂發(fā)布了新的《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》（財(cái)政部令第89號）（以下簡稱89號令），自2017年10月1日起施行。在總結(jié)前期推進(jìn)大小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所改制為合伙組織方式等試點(diǎn)新政的基礎(chǔ)上，為鼓勵(lì)、引導(dǎo)會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用合伙組織方式，不斷優(yōu)化內(nèi)部整治，提升綜合實(shí)力和服務(wù)水平，89號令豐富了會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織方式，降低了特殊普通合伙制，建立了相關(guān)準(zhǔn)入條件，并適當(dāng)限制了有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍，容許注冊會(huì)計(jì)師以外的其他專業(yè)資格人員兼任特殊普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人。如89號令第十二條規(guī)定：“不符合本辦法第十一條第一款第一項(xiàng)和第三項(xiàng)規(guī)定的條件，但具有相關(guān)職業(yè)資格的人員，經(jīng)合伙合同約定，可以兼任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所履行內(nèi)部特定管理職責(zé)或則從事咨詢業(yè)務(wù)的合伙人，但不得兼任首席合伙人和執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人，不得以任何方式對該會(huì)計(jì)師事務(wù)所施行控制。具體辦法另行制訂”；第七十九條規(guī)定：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請改制為普通合伙或則特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的，改制辦法另行擬定。”

在修訂起草89號令的過程中，我們即已著手研究上述配套辦法，并同步舉辦了相關(guān)督查和論證工作，通過座談研討等方式多次就辦法草稿征詢地方財(cái)政部門和會(huì)計(jì)師事務(wù)所意見。89號令施行后，結(jié)合各方面反饋的新意見，我們對辦法草稿進(jìn)一步更改建立產(chǎn)生征詢意見稿，于2017年11月15日誡勉相關(guān)部門意見同時(shí)面向社會(huì)公開征詢意見。以后，依照反饋意見對征詢意見稿進(jìn)行了研究更改，產(chǎn)生報(bào)批稿，報(bào)送部領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后即將發(fā)布。

問：制訂并印發(fā)配套辦法的意義有什么？

答：兩個(gè)配套辦法是推動(dòng)注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)變革升級和跨越發(fā)展的重要制度安排。一是首次在部門規(guī)章層面明晰了其他專業(yè)資格人員可以兼任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人，并通過規(guī)范性文件作了具體規(guī)范，有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所在鞏固傳統(tǒng)審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域、不斷提高服務(wù)水平和綜合實(shí)力；二是有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所優(yōu)先選擇合伙制，非常是大小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所優(yōu)先選擇特殊普通合伙組織方式，進(jìn)一步優(yōu)化大中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)調(diào)發(fā)展的行業(yè)布局，提高行業(yè)社會(huì)公信力；三是有利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所提倡和弘揚(yáng)合伙文化，完善健全內(nèi)部整治，提高風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任意識，不斷提升執(zhí)業(yè)水平。

問：什么不具有注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格人員可以兼任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人？

答：按照《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》，不具有注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)資格的其他專業(yè)資格人員只能兼任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人。

制訂《其他專業(yè)資格人員兼任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人暫行辦法》時(shí)，我們就其他專業(yè)資格人員范圍廣泛征詢了相關(guān)部門、行業(yè)和社會(huì)的意見，綜合研究后，將人員范圍暫定為中國資產(chǎn)評估師、中國稅務(wù)師和中國造價(jià)工程師。主要是基于以下考慮：（1）上述三類專業(yè)資格與會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度高，部份專業(yè)機(jī)構(gòu)之間已施行集團(tuán)化管理或存在緊密的業(yè)務(wù)依存關(guān)系，優(yōu)先確定這三類資格符合業(yè)務(wù)發(fā)展須要；（2）反饋意見中，部份會(huì)計(jì)師事務(wù)所希望將人員范圍進(jìn)一步擴(kuò)大至律師、IT工程師、高級會(huì)計(jì)師等。本著穩(wěn)當(dāng)推動(dòng)的原則，暫未采納。今后，我部將視配套辦法施行情況和行業(yè)發(fā)展須要再予調(diào)整。

問：其他專業(yè)資格人員兼任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人應(yīng)滿足什么條件？

答：《其他專業(yè)資格人員兼任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人暫行辦法》比照注冊會(huì)計(jì)師兼任合伙人條件，對其他專業(yè)資格人員兼任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人的條件作了具體規(guī)定，包括：（1）在會(huì)計(jì)師事務(wù)所專職工作；（2）未受過民事處罰；（3）成為合伙人前3年內(nèi)未因執(zhí)業(yè)行為遭到行政處罰；（4）取得規(guī)定資格后近來連續(xù)5年從事與該資格相關(guān)的工作；（5）在境內(nèi)有穩(wěn)定住所，每年在境內(nèi)永居不多于6個(gè)月，且近來連續(xù)永居已滿5年。

同時(shí)，有其他專業(yè)資格人員兼任合伙人的特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)滿足下述條件：（1）其他專業(yè)資格合伙人在特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人總量中的比列，以及在合伙人管理委員會(huì)總?cè)藬?shù)中的比列不得超過20%；（2）其他專業(yè)資格合伙人所持有的合伙財(cái)產(chǎn)份額不得超過會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙財(cái)產(chǎn)的20%，且任一其他專業(yè)資格合伙人所持有的合伙財(cái)產(chǎn)份額均不得高踞合伙人合伙財(cái)產(chǎn)份額前5位。

問：《財(cái)政部國家市場監(jiān)督管理總局關(guān)于推進(jìn)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所改制為合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的暫行規(guī)定》與原財(cái)會(huì)〔2010〕12號文相稱作了什么修訂和調(diào)整？

答：2010年7月，為貫徹落實(shí)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于推進(jìn)發(fā)展我國注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號），財(cái)政部、工商總局聯(lián)合擬定印發(fā)了《關(guān)于推進(jìn)大小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織方式的暫行規(guī)定》（財(cái)會(huì)〔2010〕12號），首次在行業(yè)內(nèi)引入特殊普通合伙組織方式，并就會(huì)計(jì)師事務(wù)所改制為特殊普通合伙制的條件、原則、程序等作了規(guī)定。根據(jù)該辦法及其他相關(guān)規(guī)定，我國現(xiàn)有40家期貨資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所已于2013年末全部改制為特殊普通合伙組織方式。以后，按照行業(yè)發(fā)展須要我們在89號令中降低了特殊普通合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

鑒于財(cái)會(huì)〔2010〕12號文施行療效較好，有力促進(jìn)了大小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所順利平穩(wěn)改制為特殊普通合伙制，《財(cái)政部國家市場監(jiān)督管理總局關(guān)于促進(jìn)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所改制為合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的暫行規(guī)定》延續(xù)了財(cái)會(huì)〔2010〕12號文中的改制原則、辦理程序等基本要求，并根據(jù)89號令做出了必要調(diào)整和建立。主要有：（1）擴(kuò)大了改制范圍，改制后的組織方式降低了普通合伙；（2）要求改制后的合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)符合89號令新政定的執(zhí)業(yè)許可條件；（3）降低了改制會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所執(zhí)業(yè)證書換發(fā)辦理程序；（4）明晰合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所變更合伙組織方式按變更備案代辦。

問：財(cái)政部、國家市場監(jiān)督管理總局對有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所改制為合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所有什么扶植舉措？

答：一是改制后會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以繼續(xù)使用符合法律法規(guī)規(guī)定的字號、商號；二是改制前的經(jīng)營年限、經(jīng)營業(yè)績視同連續(xù)，以清除事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、設(shè)立分所、行業(yè)排行等方面的疑慮；三是執(zhí)業(yè)資格相應(yīng)延續(xù)，同時(shí)按照責(zé)權(quán)一致原則非注冊會(huì)計(jì)師，規(guī)定改制前因執(zhí)業(yè)質(zhì)量可能引起的行政責(zé)任由改制后的會(huì)計(jì)師事務(wù)所承當(dāng)。

問：各地區(qū)應(yīng)怎樣做好配套辦法的貫徹施行。

答：《其他專業(yè)資格人員兼任特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人暫行辦法》和《財(cái)政部國家市場監(jiān)督管理總局關(guān)于推進(jìn)有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所改制為合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所的暫行規(guī)定》是“十三五”時(shí)期加快注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)展的重要制度安排，各市級財(cái)政部門要高度注重，進(jìn)一步提高服務(wù)和責(zé)任意識，縝密安排，確保配套辦法的有效施行。一是要及時(shí)更新本地區(qū)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可服務(wù)手冊和規(guī)程，嚴(yán)格根據(jù)89號令和配套辦法舉辦會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可工作，進(jìn)一步提高行政管理水平；二是提高服務(wù)意識，加強(qiáng)宣傳和指導(dǎo)力度，大力推動(dòng)合伙組織方式，鼓勵(lì)新籌建的小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所優(yōu)先采用普通合伙組織方式，推動(dòng)較大規(guī)模有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所改制為特殊普通合伙制，不斷優(yōu)化本地會(huì)計(jì)師事務(wù)所結(jié)構(gòu)；三是著力做好會(huì)計(jì)師事務(wù)所的事中事后監(jiān)管，強(qiáng)化退出管理，無法持續(xù)符合89號令和配套辦法規(guī)定的許可條件的，要根據(jù)89號令第五十九條規(guī)定嚴(yán)肅處理；四是各市級財(cái)政部門要主動(dòng)強(qiáng)化與當(dāng)?shù)毓ど坦芾恚ㄊ袌霰O(jiān)管）部門的溝通協(xié)調(diào)，完善健全相關(guān)工作機(jī)制，密切配合，認(rèn)真做好有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所改制涉及的工商登記、行政許可、備案等各項(xiàng)工作。